SINK och skatt vid utlandsflytt

Skatten vid utlandsflytt i åtta steg

1. 1

   Steg 1: Anmäl utflyttningen till Skatteverket senast en vecka före utresan, enligt guiden om att flytta utomlands.

   § 27 § folkbokföringslag (1991:481), kontrollerad 5 oktober 2026

2. 2

   Steg 2: Gå igenom om du har kvar väsentlig anknytning till Sverige med beslutsguiden.

   § 3 kap. 3 § inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

   § 3 kap. 7 § inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

3. 3

   Steg 3: Arbetar du utomlands medan du fortfarande är obegränsat skattskyldig: kontrollera sexmånadersregeln och spara kvitto eller intyg på skatten i arbetslandet.

   § 3 kap. 9 § inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

   § 3 kap. 10 § inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

4. 4

   Steg 4: Får du svensk pension, eller ska du arbeta i Sverige kortare tid än sex månader: ansök om SINK i e-tjänsten Ansökan om särskild inkomstskatt eller på blankett SKV 4350.

   § 5 § lag om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (1991:586), kontrollerad 5 oktober 2026

   § 7 § lag om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (1991:586), kontrollerad 5 oktober 2026

5. 5

   Steg 5: Lämna beslutet om SINK till den som betalar ut pensionen eller lönen. Utan beslut drar utbetalaren vanlig preliminärskatt.

6. 6

   Steg 6: Ansök om SINK för arbete i Sverige på nytt varje inkomstår. Skatteverket tar emot ansökningar för nästa år tidigast i december.

7. 7

   Steg 7: Deklarera i Sverige för flyttåret. Är du obegränsat skattskyldig redovisar du utländska inkomster under övriga upplysningar och begär avräkning för utländsk skatt där.

   § 3 kap. 8 § inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

8. 8

   Steg 8: Är du begränsat skattskyldig men äger en fastighet i Sverige, har sålt bostaden eller säljer aktier inom tio år efter flytten: deklarera med ditt GD-nummer.

   § 3 kap. 17 och 18 §§ inkomstskattelag (1999:1229), kontrollerad 5 oktober 2026

Vad är skillnaden mellan obegränsat och begränsat skattskyldig?

Obegränsat skattskyldig är den som är bosatt i Sverige, vistas här stadigvarande eller har väsentlig anknytning hit efter att ha bott här. Du betalar då skatt i Sverige för alla inkomster, både svenska och utländska. Alla andra är begränsat skattskyldiga och betalar skatt i Sverige bara för vissa inkomster, till exempel svensk pension, lön för arbete här och inkomst från en fastighet i Sverige.

Skatterätt och folkbokföring är två olika regelverk. Du kan alltså vara skattskyldig i Sverige fast du är avregistrerad som utflyttad.

Källa: Inkomstskattelag (1999:1229), 3 kap. (riksdagen.se), Skatteverket: Skattskyldighet, Skatteverket: Har du flyttat från Sverige?. 3 kap. 3, 8, 17 och 18 §§ inkomstskattelagen.

Vad räknas som väsentlig anknytning?

Skatteverket tar hänsyn till om du

• är svensk medborgare och hur länge du bodde här
• inte är varaktigt bosatt på en viss ort utomlands
• är utomlands för studier eller av hälsoskäl
• har en bostad i Sverige som går att bo i året runt
• har din familj kvar här, alltså make eller maka och barn under 18
• driver näringsverksamhet här eller har ett väsentligt inflytande i ett svenskt företag
• äger en fastighet i Sverige.

Skatteverket väger samman allt, och en enda punkt kan räcka för att du ska anses ha väsentlig anknytning.

Källa: Inkomstskattelag (1999:1229), 3 kap. (riksdagen.se), Skatteverket: Har du flyttat från Sverige?. 3 kap. 7 § första stycket inkomstskattelagen.

Vad är femårsregeln?

Under fem år från den dag du reser anses du ha väsentlig anknytning till Sverige, om du inte själv visar att du saknar den. Regeln gäller svenska medborgare och den som har bott i Sverige i minst tio år. Efter fem år är du begränsat skattskyldig, om inte Skatteverket bedömer att du fortfarande har väsentlig anknytning.

Källa: Inkomstskattelag (1999:1229), 3 kap. (riksdagen.se), Skatteverket: Har du flyttat från Sverige?. 3 kap. 7 § andra stycket inkomstskattelagen.

Hur fungerar SINK?

SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, är en definitiv skatt för dig som är begränsat skattskyldig. Den gäller bland annat lön för arbete i Sverige, styrelsearvode från ett svenskt bolag och pension från Sverige. Utbetalaren drar skatten, och för inkomst med beslut om SINK behöver du inte lämna någon inkomstdeklaration.

Skatten är 22,5 procent av den skattepliktiga inkomsten för inkomster som tas emot efter 31 december 2025. Från 1 januari 2027 är den 20 procent. Sjöinkomst beskattas med 15 procent. Före 2026 var skatten 25 procent.

Källa: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (riksdagen.se), Skatteverket: SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. 3, 5 och 7 §§ SINK-lagen (1991:586).

Hur ansöker jag om SINK?

Enklast i Skatteverkets e-tjänst Ansökan om särskild inkomstskatt. Du behöver ingen e-legitimation, bara en e-postadress dit Skatteverket skickar en inloggningskod. Kan du inte använda e-tjänsten fyller du i blanketten SKV 4350, en ansökan per utbetalare. Arbetar du i Sverige kan arbetsgivaren också ansöka åt dig.

Beslutet lämnar du till den som betalar ut lönen eller pensionen. Utan beslut ska utbetalaren dra vanlig preliminärskatt. Har den dragit mer än SINK-skatten kan du begära tillbaka mellanskillnaden. Ansökan för arbete i Sverige görs för varje nytt inkomstår.

Källa: Skatteverket: SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, Skatteverket: e-tjänsten Ansökan om särskild inkomstskatt (SINK), Skatteverket: Ansökan om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SKV 4350).

Hur beskattas svensk pension när jag bor utomlands?

Är du begränsat skattskyldig betalar du SINK på den svenska pensionen, 22,5 procent 2026. På inkomstgrundad ålderspension, garantipension, efterlevandepension, efterlevandestöd, sjukersättning och aktivitetsersättning finns ett fribelopp: skatten tas bara på den del som överstiger 3 799 kronor i månaden 2026 (3 773 kronor 2025). Barnpension är undantagen.

Är du obegränsat skattskyldig, till exempel för att du har kvar en åretruntbostad i Sverige, betalar du vanlig skatt på pensionen och deklarerar i Sverige. Skatteavtalet med landet där du bor kan påverka var pensionen beskattas.

Källa: Skatteverket: SINK på pension, Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (riksdagen.se). 5 § första stycket 4 till 7 SINK-lagen.

Kan jag välja vanlig skatt i stället för SINK?

Ja. Du ansöker på samma sätt och väljer beskattning enligt inkomstskattelagen, i e-tjänsten eller under övriga upplysningar på blanketten. Valet gäller alla dina pensions- och arbetsinkomster i Sverige det året. Du betalar då genomsnittlig kommunalskatt, och vid högre inkomst statlig skatt, och lämnar inkomstdeklaration. Kommer minst 90 procent av dina förvärvsinkomster från Sverige får du grundavdrag.

Källa: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (riksdagen.se), Skatteverket: SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, Skatteverket: SINK på pension. 4 § SINK-lagen.

Vad är sexmånadersregeln?

Den gäller dig som är obegränsat skattskyldig och arbetar utomlands. Lönen beskattas inte i Sverige om anställningen och vistelsen utomlands varar i minst sex månader och lönen beskattas i arbetslandet. Varar den minst ett år i samma land gäller ettårsregeln, även om lönen inte beskattas där, så länge det inte beror på ett skatteavtal. Ettårsregeln gäller inte för anställning hos stat, regioner eller kommuner, utom vid tjänsteexport.

Korta besök i Sverige bryter inte vistelsen: högst sex dagar för varje hel månad du arbetar utomlands, och högst 72 dagar per anställningsår. Spara kvitto eller intyg på skatten i arbetslandet.

Källa: Inkomstskattelag (1999:1229), 3 kap. (riksdagen.se), Skatteverket: Sexmånadersregeln och ettårsregeln. 3 kap. 9 och 10 §§ inkomstskattelagen.

Vad är 183-dagarsregeln?

Den står i SINK-lagen och gäller den som bor utomlands och arbetar tillfälligt i Sverige. Lönen är fri från svensk skatt om du är i Sverige högst 183 dagar under en tolvmånadersperiod, arbetsgivaren inte har hemvist i Sverige och lönen inte belastar ett fast driftställe här. Regeln gäller inte när arbetsgivaren hyr ut dig till en verksamhet i Sverige, utom vid arbete i högst 15 dagar i följd och högst 45 dagar under ett kalenderår.

Källa: Lag (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (riksdagen.se), Skatteverket: Ersättning från en utländsk arbetsgivare (183-dagarsregeln). 6 a och 6 b §§ SINK-lagen.

Hur undviker jag dubbelbeskattning?

Var du har din hemvist enligt skatteavtalet avgör i vilket land du betalar skatt. Oftast betalar du skatt på alla inkomster där du har hemvist, och andra länder får bara beskatta vissa inkomster. Ska samma inkomst beskattas i båda länderna undviks dubbelbeskattningen enligt avtalet, oftast genom avräkning av den utländska skatten i landet där du bor.

Är du obegränsat skattskyldig begär du avräkning under övriga upplysningar i deklarationen, med den utländska skatten omräknad till kronor efter kursen den dag du betalade den.

Källa: Skatteverket: Dubbelbeskattning, Skatteverket: Har du flyttat från Sverige?.

Vad gäller för kapitalinkomster, aktier och bostad?

Som begränsat skattskyldig deklarerar du inte räntor, schablonintäkt på investeringssparkonto eller vinst när du säljer fonder. Utdelning från svenska bolag beskattas med kupongskatt, som utbetalaren i regel drar, och den redovisar du inte heller.

Du ska däremot lämna en svensk inkomstdeklaration med ditt GD-nummer om du

• äger en fastighet i Sverige och betalar fastighetsavgift eller fastighetsskatt
• har sålt eller hyrt ut en fastighet eller bostadsrätt i Sverige
• har sålt aktier och bott i Sverige försäljningsåret eller något av de tio föregående åren (tioårsregeln)
• ska återföra ett uppskov från försäljning av bostad eller andelsbyte.

Sista dag att deklarera 2026 var 4 maj. Bor du utomlands tar Skatteverket inte ut förseningsavgift om deklarationen kommer in senast 1 juni. Flyttar du till ett land utanför EES och har en uppskjuten kapitalvinst ska den beskattas, även om du har kvar aktierna.

Källa: Skatteverket: Bosatt utomlands med fastighet eller kapitalinkomster i Sverige. 3 kap. 18 § inkomstskattelagen.

Hur deklarerar jag året jag flyttar?

Skattskyldigheten bestäms inte för ett helt kalenderår och kan ändras under året. Är du obegränsat skattskyldig hela eller delar av flyttåret deklarerar du i Sverige och lämnar uppgift om alla inkomster, också de från utlandet, under övriga upplysningar. Inkomst som är skattefri enligt sexmånadersregeln eller ett skatteavtal ska också redovisas. Har du fått beslut om SINK för en inkomst ska den inte deklareras.

Meddela Skatteverket din nya adress, så att deklarationen och besluten kommer fram. Hur anmälan om utflyttning går till står i guiden om att flytta utomlands.

Källa: Skatteverket: Dubbelbeskattning, Skatteverket: Har du flyttat från Sverige?, Skatteverket: SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, Skatteverket: Bosatt utomlands med fastighet eller kapitalinkomster i Sverige.

Behöver jag en mall?

Nej. SINK söker du i Skatteverkets e-tjänst eller på blankett SKV 4350, och vill du visa att du saknar väsentlig anknytning gör du det under övriga upplysningar i deklarationen. Alla mallar för själva flytten finns under mallar för flytten.

Lagen bakom

Paragraferna sammanfattade, med länk till lagtexten på riksdagen.se.